Form 8949 forex

DEFINICJA Formularza 8949 Formularz Internal Revenue Service wdrożony w roku podatkowym 2017 dla poszczególnych podatników do zgłaszania zysków i strat kapitałowych z działalności inwestycyjnej. Podatnicy muszą wykorzystać formularz 8949, Sprzedaż i inne wykazy aktywów kapitałowych, aby przedstawić krótko - i długoterminowe zyski i straty kapitałowe ze sprzedaży lub wymiany inwestycji. W poprzednich latach podatnicy stosowali harmonogram D do zgłaszania takich transakcji. Począwszy od 2017 roku, firmy partnerskie i korporacje były również zobowiązane do korzystania z formularza 8949. ZAKOŃCZENIE ODDANIA Formularz 8949 Transakcje, które podatnicy muszą zgłosić na formularzu 8949, są zgłaszane przez instytucje finansowe IRS i podatnikom za pomocą formularza 1099-B, Przychody z Brokera i Wymiana Transakcje wymiany. Podatnicy muszą użyć oddzielnego formularza 8949, aby zgłosić każdą kategorię transakcji finansowej. Muszą również użyć formularza 8949 w celu skorygowania niedokładności w danych zgłaszanych w formularzu 1099-B. Rodzaje transakcji, które muszą być zgłaszane na formularzu 8949 obejmują rozproszone zyski kapitałowe, niepodzielone zyski kapitałowe, sprzedaż głównego domu, sprzedaż aktywów kapitałowych przeznaczonych na własny użytek, sprzedaż udziałów partnerskich, straty kapitałowe, straty nieprzydatne, straty z prania sprzedaż, krótka sprzedaż, zyski lub straty z obrotu opcjami oraz zbycie odziedziczonych aktywów. Formularz ten służy również do zgłaszania zysków z niezamierzonych konwersji (innych niż z ofiar lub kradzieży) aktywów kapitałowych nieprzyznawanych na działalność gospodarczą lub zysk, niesprawnych długów poza przedsiębiorstwami i niepodzielonych długoterminowych zysków kapitałowych z formularza 2439. Duże spółki i korporacje mogą wybrać również użyć formularza 8949, aby zgłosić swoją część zysków lub strat ze spółki, korporacji, majątku lub trustu. Nowe wymagania w postaci 8949 mogą być uciążliwe dla aktywnych handlowców, zwłaszcza tych, którzy dokonują tych samych inwestycji na rachunkach prowadzonych przez więcej niż jedną firmę maklerską. Zyski i straty z inwestycji w sieć kredytową 2017-01-08 Zyski i straty kapitałowe wynikają ze sprzedaży lub innej dyspozycji albo nieruchomości biznesowe albo nieruchomości inwestycyjne, takie jak nieruchomości, akcje i obligacje oraz przedmioty kolekcjonerskie. Zyski z własności osobistej podlegają opodatkowaniu, ale straty nie podlegają odliczeniu. Krótkoterminowe zyski kapitałowe są opodatkowane według zwykłych krańcowych stóp procentowych, podczas gdy zyski długoterminowe są opodatkowane bardziej korzystnie, w zależności od rodzaju nieruchomości i dochodów podatnika. Ilekroć nieruchomość jest zbywana, tak jak w przypadku sprzedaży, sprzedawca może zrealizować podlegający opodatkowaniu zysk netto lub stratę możliwą do odliczenia. Zrealizowany zysk lub strata jest równa zrealizowanej cenie sprzedaży minus skorygowana podstawa nieruchomości. Zrealizowana kwota zysku lub straty zrealizowana ze sprzedaży Skorygowana podstawa własności Kwota zrealizowana ze sprzedaży to cena sprzedaży minus wszelkie koszty sprzedaży bezpośredniej, takie jak prowizje lub opłaty maklerskie. Skorygowana podstawa nieruchomości zazwyczaj obejmuje cenę zakupu powiększoną o wszelkie bezpośrednie koszty zakupu, takie jak prowizje lub opłaty. Uznany zysk to kwota zrealizowanego zysku, który można uwzględnić w podatnikach dochód brutto uznana strata to kwota zrealizowanej straty, którą można odliczyć. Zrealizowane zyski lub straty z tytułu giełd niedotykowych nie są ujmowane, zyski lub straty są odraczane poprzez przeniesienie podstawy przeniesienia na nieruchomość zastępczą. Kod podatkowy określa to jako niedozwolone rozporządzenie. lub odroczonego podatku. Na przykład, jeśli wymienisz nieruchomość, w której masz 15 000 podstaw, ale ma ona uczciwą wartość rynkową równą 20 000 dla innych nieruchomości, które również mają uczciwą wartość rynkową 20 000, wtedy podstawą w nowej nieruchomości jest 15 000 wymienionej nieruchomości . Więc jeśli sprzedasz nową nieruchomość za 22 000, zyskasz uznany zysk w wysokości 7 000. Natomiast transakcja wolna od podatku nie jest nigdy uznawana. Aktywa kapitałowe Wewnętrzny kod podatkowy definiuje składnik aktywów kapitałowych, ponieważ jakakolwiek nieruchomość niewymieniona w 1221 1221 IRC obejmuje zapasy, należności i amortyzację nieruchomości lub nieruchomości używanych w działalności gospodarczej, których rozłożenie zazwyczaj skutkuje zwykłymi dochodami lub stratami dla przedsiębiorstwa. Inne aktywa biznesowe, czasami określane jako 1231 aktywów. generalnie powodują zwykłe zyski lub straty, które są zgłaszane na formularzu 4797, Sprzedaż nieruchomości dla firm. Prawo podatkowe wyklucza niektóre aktywa jako aktywa kapitałowe, w tym prawa autorskie, utwory muzyczne lub literackie, listy, memoranda lub inną własność, którą podatnik utworzył z własnych środków lub został nabyty jako dar od kogoś, kto albo utworzył tę nieruchomość, albo ją przygotował, albo stworzony. Jest to zgodne z celem faktycznej polityki podatkowej polegającym na faworyzowaniu bogatych, poprzez opodatkowanie pracy bardziej niż inwestycji, ponieważ aktywa tworzone przez te wysiłki nie będą korzystać z niższego długoterminowego podatku od zysków kapitałowych. Z drugiej strony, jeśli ktoś kupił utwór muzyczny lub literacki, wówczas ten składnik aktywów będzie traktowany jako zasób kapitałowy, który może skorzystać z niższej długoterminowej stawki podatku od zysków kapitałowych. Przedmioty kolekcjonerskie stanowią szczególny rodzaj aktywów kapitałowych, w tym dzieła sztuki, antyki, metale, klejnoty, znaczki i monety, kruszce, a nawet napoje alkoholowe, które są inwestycjami. Długoterminowa stawka podatku od kolekcjonowania jest mniejsza od 28, a podatnicy marginalną stopę podatkową krótkoterminowe zyski są traktowane jako zwykłe dochody. Jeśli więc podatnik w 15-ej szafie sprzedał kolekcję, zysk byłby opodatkowany najwyżej 15, niezależnie od okresu przetrzymania. Inne rodzaje aktywów kapitałowych również mogą mieć różne stawki podatkowe: Długoterminowe zyski kapitałowe dla różnych rodzajów nieruchomości i poziomów dochodów Rodzaj nieruchomości Jeśli podatnik podlega niższej minimalnej marży zwykłego dochodu, wówczas stawka ta byłaby stosowana do zysków kapitałowych. Zysk netto uzyskany ze sprzedaży nieruchomości zależy od jej podstawy opodatkowania przy sprzedaży, która jest korygowana o dodatki kapitałowe lub amortyzację. Skorygowane podstawy kosztu nieruchomości lub inne pierwotne dodatki kapitału podstawowego Amortyzacja lub inne odzyskiwanie kapitału Stawki podatkowe mające zastosowanie do zysków kapitałowych często zależą od okresu utrzymywania. który rozpoczyna się dzień po nabyciu nieruchomości i kończy się w dniu wydania lub sprzedaży. Jeżeli nieruchomość była utrzymywana przez 1 rok lub krócej, to ta dyspozycja jest uznawana za krótkoterminowy zysk lub stratę kapitału. który jest traktowany jako zwykły przychód lub strata. W przypadku nieruchomości utrzymywanych dłużej, dyspozycja skutkuje długoterminowym zyskiem lub stratą kapitałową. który zwykle otrzymuje lepsze traktowanie podatkowe. Okres przechowywania patentów i odziedziczonych nieruchomości jest uważany za długoterminowy, niezależnie od tego, jak długo podatnik faktycznie posiadał nieruchomość. Do sprzedaży na raty. jeżeli zysk był długoterminowy w roku sprzedaży, wówczas wszystkie płatności z góry będą również traktowane jako zyski długoterminowe, wszystkie płatności rat będą traktowane jako krótkoterminowe. Kompensowanie zysków kapitałowych z stratami kapitałowymi lub do 3.000 innych dochodów Chociaż prawo podatkowe zawsze uznaje zyski kapitałowe, nie uznaje strat z tytułu własności osobistej tylko dla inwestycji lub nieruchomości biznesowych. Straty w postaci własności osobistej nie mogą być wykorzystywane do rekompensaty zysków kapitałowych, w tym innych dóbr osobistych. Przy kompensowaniu innych dochodów należy najpierw zastosować straty krótkoterminowe, a następnie straty długoterminowe: w przypadku kombinacji zysków lub strat kapitałowych zyski lub straty należy podzielić w perspektywie krótkoterminowej lub długoterminowej, a także w ramach kategorie aktywów, takie jak inwestycje i kolekcje, w których straty kapitałowe zmniejszają zyski kapitałowe w ramach odpowiedniej kategorii. Jeżeli nadal występuje zysk netto w jednej kategorii i strata netto netto w drugiej, wówczas strata kapitałowa może zostać wykorzystana do skompensowania zysków kapitałowych. Jeżeli po zliczeniu wszystkich zysków i strat kapitałowych pozostanie strata kapitałowa, wówczas strata może zostać wykorzystana do skompensowania do 3 000 innych dochodów. Dla małżeństw składających osobno, straty kapitałowe mogą zrekompensować do 1500 z dochodów każdego z małżonków. Jednak małżonek może zrównoważyć własny dochód jedynie własnymi stratami. Wszelkie pozostałe straty mogą być przenoszone na czas nieokreślony jako przeniesienia strat. Przeniesienia strat zachowują jednak swój charakter czasowy, a zatem krótkoterminowa strata z tytułu przeniesienia jest również krótkoterminową stratą dla długoterminowych strat strat. We wspólnym zgłoszeniu limit 3000 odnosi się do połączonych zysków i strat obojga małżonków. Podatnik powinien prowadzić rejestr wszystkich przeniesień strat. Jeżeli podatnik umrze ze strat przeniesionych z lat ubiegłych, które przekraczają limit 3000 (1 500 limitu dla składania małżeństw oddzielnie). wówczas strat nie można wykorzystać do zrekompensowania zysków kapitałowych ani z majątku podatników, ani z pozostałego przy życiu współmałżonka. Urząd skarbowy stwierdził jednak, że pozostały przy życiu małżonek może domagać się utraty kapitału netto zmarłego małżonka na podstawie wspólnego zwrotu, który jest ostatecznym dochodem zmarłego małżonka. Zasadniczo straty kapitałowe nie są dozwolone w przypadku rozporządzania majątkiem między powiązanymi stronami, co obejmuje przodków i potomków oraz rodzeństwo, czy to całą, czy pół krwi. Straty są również niedozwolone między podatnikami a podmiotami prawnymi, takimi jak korporacja, w której podatnik ma udział kontrolny, w tym interesy członków rodzin lub innych podmiotów prawnych, w których podatnik lub członkowie jego rodziny posiadają pakiet kontrolny. Jednakże, jeśli strata była niedozwolona między powiązanymi stronami i jeśli strona nabywająca odsprzedaje nieruchomość z zyskiem, niedozwolona część nie podlega opodatkowaniu. Jak zyski kapitałowe i dywidendy kwalifikowane są opodatkowane Podejście podatkowe zysku lub straty zależy od rodzaju sprzedanej nieruchomości i długości okresu jej posiadania. Nieruchomość sprzedana w danym roku podatkowym. za które sprzedawca będzie otrzymywać płatności w późniejszych latach, może zgłosić sprzedaż jako sprzedaż na raty. za pomocą formularza 6252, Rata sprzedaży na ratę. gdzie zysk może być rozdzielony w okresie rat. Aktywa kapitałowe wykazywane są w formularzu 8949, Sprzedaż i inne wykazy aktywów kapitałowych. Część I wymienia krótkoterminowe zyski lub straty, a Część II zawiera długoterminowe zyski lub straty. Podatnik może również otrzymać Formularz 1099-B, Przychody z Transakcji Brokera i Transakcji Wymiany Barterowej od brokerów wskazujące podstawę podatników w sprzedanych papierach wartościowych, co determinuje zysk netto. Obliczenia na formularzu 8949 są przenoszone do harmonogramu D, zysków kapitałowych i strat w formularzu 1040. gdzie zyski lub straty krótkoterminowe i długoterminowe są łączone w celu uzyskania zysku lub straty netto. Jeśli jedynym źródłem zysków lub strat kapitałowych są fundusze inwestycyjne lub fundusze inwestycyjne nieruchomości. następnie Harmonogram D jest niepotrzebny. Zyski lub straty kapitałowe od podmiotu przekazującego, na przykład spółki osobowej. S korporacja. nieruchomości lub trust są wymienione w Załączniku K-1. których wyniki zostały przeniesione do Załącznika D. Jednakże korporacje C płacą taką samą stawkę od zysków kapitałowych jak w przypadku zwykłego dochodu. Przez lata stopa długoterminowych zysków kapitałowych była równa stawce 15. W 2017 r. Stawka ryczałtowa została zastąpiona marginalną stopą wynoszącą 0 i 15, aw 2017 r. Dodano dodatkową stopę krańcową równą 20. Poziomy dochodu w zyskach kapitałowych mają marginalny wskaźnik związany z krańcową stopą zastosowaną do skorygowanego dochodu brutto (AGI), ale na różnych poziomach dochodów. Na przykład górna granica przedziału 0 dla marginesu zysków kapitałowych jest równa górnej 15 przedziałów podatkowych dla AGI, a górna granica 15 pasm dla zysków kapitałowych odpowiada początkowi przedziału podatkowego 39.6 AGI, więc stawka 20 odnosi się do dochodu z inwestycji, który w połączeniu z zarobkowym przekracza początkowy przedział 39,6. Chociaż krańcowy podatek od zysków kapitałowych odnosi się tylko do długoterminowych zysków kapitałowych, poziom dochodu jest ustalany przez całkowity dochód podlegający opodatkowaniu podatników. Te same stawki dotyczą również kwalifikowanych dywidend. które są traktowane tak samo jak długoterminowe zyski kapitałowe i są podobnie opodatkowane. Inne długoterminowe zyski kapitałowe mogą mieć maksymalne stawki 25 lub 28 w zależności od rodzaju nieruchomości. Konkretnie, w 2018 r. Stawka ta ma zastosowanie tylko wtedy, gdy dochód podlegający opodatkowaniu jest wyższy niż dla osób samotnych lub małżeństw składających wspólne pary. Długoterminowe zyski kapitałowe zależą od przychodów Począwszy od 2017 r. Długoterminowy zysk z kapitału będzie zależał od dochodów: niższy próg dochodów dla długoterminowych zysków kapitałowych Kwoty progów długoterminowych zysków kapitałowych nie są indeksowane w odniesieniu do inflacji. Zarówno wynagrodzenie za pracę, w tym podlegające opodatkowaniu świadczenia dodatkowe. dochody z inwestycji są sumowane w celu ustalenia, czy próg został osiągnięty. Tak więc podatnicy, którzy muszą zapłacić wyższą stawkę 20 zysków kapitałowych, będą musieli również zapłacić 3,8 oprocentowania Medicare, uzyskując łączną stawkę podatku wynoszącą 23,8 na długoterminowych zyskach kapitałowych. Zauważ, że wartość 3,8 ma również zastosowanie do zysków krótkoterminowych, które w połączeniu z nową najwyższą stawką 39,6, dają najwyższą stawkę podatku wynoszącą 43,4. Aby otrzymać preferencyjne traktowanie podatkowe dla długoterminowych zysków kapitałowych, podatnik musi użyć arkusza podatku kwalifikowanego i podatku od zysków kapitałowych w instrukcjach formularza 1040. Każdy składnik aktywów podlegający 28 stopom lub niezapłaconym 1250 zyskom, które podlegają 25 stawce, musi zostać obliczony przy użyciu arkusza kalkulacyjnego podatkowego zgodnie z instrukcjami zawartymi w Wykazie D. Kwota kwalifikowanych dywidend lub długoterminowych zysków kapitałowych, w przypadku których stosuje się stawkę 0, jest równa 15 przedziałom minus zwykły dochód podatników. Górny limit dochodu dla 15 przedziałów podatkowych zależy od statusu zgłoszenia i jest indeksowany dla inflacji: Górny limit dochodu dla 15 przedziału podatkowego Uprawniony żyjący współmałżonek jest taki sam jak małżeństwo składane wspólnie. Żonaty składanie osobno stanowi połowę dochodu z małżeństwa złożonego wspólnie. Dzieci podlegające podatkowi od dzieci nie mogą korzystać z stawki podatku 0, 15 lub 20, jeśli ich obowiązująca stawka dla rodziców jest wyższa. Jednak podatnicy o wyższych dochodach mogą nadal korzystać ze stawki 0, jeśli ich zwykłe dochody bez kwalifikowanych dywidend lub zysków kapitałowych netto są niższe niż 15 przedziałów, wówczas podatnik może użyć stawki 0 dla tej części dochodu z inwestycji, która jest większa niż dochód z innych źródeł, ale mniej niż 15 przedziałów podatkowych. Wspornik 20 jest traktowany podobnie. Jeśli którekolwiek z poniższych równań równa 0, wówczas żadne zyski nie są opodatkowane według tej stawki. Dochody z działalności długoterminowej Długoterminowe zyski kapitałowe Dywidendy kwalifikowane Dochód odroczony Kwota opodatkowana w wysokości 0 minus (najniższa pozycja z 15 przedziałów podatkowych lub dochód całkowity) Zwykła kwota dochodu opodatkowana na 15 niższych od (Początek 39,6 Bracket lub całkowity dochód) Greater of (Top of 15 Wspornik podatkowy lub zwykły przychód) Kwota opodatkowana w wysokości 20 całkowity dochód Większy z (początek 39,6 Bracket or normalnego dochodu) Całkowity podatek od długoterminowych zysków kapitałowych Kwalifikowalne dywidendy dywidendy 15 podatek na 20 15 kwota 15 20 kwota 20 Przykład 1: Więc jeśli 15 przedziałów podatkowych wynosi 34.500, a pojedynczy podatnik ma 34 000 zwykłych dochodów plus 6 000 długoterminowych zysków kapitałowych. następnie może zastosować stawkę 0 do 500 zysku kapitałowego, natomiast stawka 15 dotyczy pozostałych 5,500, ponieważ jej 34 000 zwykłych dochodów jest niższe niż 15 przedziałów podatkowych równych 34 500: 15 Podatek podatkowy dla jednego podatnika 34 500 0 Zysk 34 500 34 000 500 15 Zysk 34 000 6 000 34 500 40 000 34 500 5500 15 Podatek dochodowy 5.500.15 825 Jeśli małżeństwo składające wspólnie ma 59 000 zwykłych dochodów i 15 000 kwalifikowanych dywidend i długoterminowych zysków kapitałowych. następnie 10 000 z tych inwestycji kwalifikuje się do stawki 0, a pozostałe 5 000 podlega stawce 15: 15 Podatek podatkowy dla małżeństwa Łącznie Zgłoszenie 69,000 0 Zysk 69 000 59 000 10 000 (bez podatku od tej kwoty). 15 Zysk 59 000 15 000 69 000 74 000 69 000 5 000 15 Podatek dochodowy 5.000 .15 750 Status zgłoszenia: rok pojedynczy Rok podatkowy: 2017 39,6 Brama podatkowa: 400 000 górna 15 kolumn podatkowych na zwykły dochód: 36 250 dochodów zwykłych: 12 000 długoterminowych zysków kapitałowych Kwalifikowane dywidendy 500 000 Kwota opodatkowana 0 36 250 12 000 24,250 Kwota opodatkowana 15 400 000 36 250 363,750 Kwota opodatkowana 20 500 000 400 000 100 000 długoterminowych długoterminowych zysków kapitałowych 363,750 15 100 000 20 54 562,20 20 000 74,562,50 Przykład 3: podatek od zysków kapitałowych określony na podstawie dywidend z tytułu dywidend kwalifikowanych i zysków kapitałowych Uzyskany dochód z pracyInstalacja Opodatkowanie sprzedaży 2017-01-02 Sprzedaż ratalna. dla celów podatkowych jest to sprzedaż nieruchomości opłacanych w ratach, które obejmują więcej niż jeden rok podatkowy. Metoda ratowania podatkowego została uchwalona przez Kongres, aby podatnicy mogli płacić podatki od sprzedaży lub innego rozporządzania nieruchomością w czasie, gdy faktycznie otrzymają płatności ze sprzedaży ratalnej. Bez metody ratowania podatnik musiałby odnotować duży zysk, mimo że większość wpływów ze sprzedaży jeszcze nie została otrzymana, ponieważ zysk musiałby w innym wypadku zostać zgłoszony w roku wydania. Straty nie mogą jednak zostać odroczone za pomocą metody ratalnej. Obowiązująca stawka podatku stosowana do wszelkich zysków zależy od momentu otrzymania płatności, a nie od daty sprzedaży. Każda amortyzacja wymagana na nieruchomości musi zostać odzyskana i zgłoszona w roku sprzedaży, która będzie opodatkowana według stosowanej stawki, w zależności od rodzaju nieruchomości. Odzyskana amortyzacja jest następnie dodawana do podstawy nieruchomości w celu obliczenia zysku kapitałowego, który zostanie opodatkowany według stopy wzrostu kapitału. Nie można zastosować metody sprzedaży rat, jeżeli zbycie majątku osobistego spowodowałoby stratę sprzedawcy. Jeżeli dyspozycja jest majątkiem biznesowym lub inwestycyjnym, wówczas stratę należy domagać się w roku wydania. Na przykład, bez metody spłaty podatków, jeśli sprzedajesz nieruchomość za 200 000, ale kupujący może zapłacić tylko z 30 000 zaliczką, z resztą należną w ciągu następnych 5 lat, to musiałbyś zapłacić podatek od całego zysk, mimo że otrzymałeś tylko 30 000 w pierwszym roku. Możesz jednak to zrobić, jeśli spodziewasz się, że stawki podatkowe lub widełki podatkowe będą wyższe w okresie spłaty raty. Metoda ratalna może być stosowana w przypadku większości rodzajów nieruchomości, z wyjątkiem następujących: publicznie notowanych papierów wartościowych przeznaczonych do sprzedaży w toku zwykłej działalności gospodarczej, z wyjątkiem pośredników w handlu nieruchomościami w oznaczonym czasie, w których tylko prawo do korzystania z nieruchomości przez okres 6 tygodni lub mniej każdy rok, został sprzedany i dealerów działek mieszkaniowych, o ile sprzedawca nie ulepsza partii, może skorzystać z metody płatności, jeśli sprzedawca jest skłonny zapłacić specjalną opłatę. IRC 453 (l). Dealerzy muszą zgłosić zysk w roku sprzedaży nieruchomości osobistych lub nieruchomości przeznaczonych do odsprzedaży klientom. Jednak dealerzy zajmujący nieruchomości w oznaczonym czasie w częściach mieszkalnych mogą zdecydować się na płacenie podatków metodą ratalną, jeśli zdecydują się zapłacić odsetki odroczenia, zgodnie z 453 IRC (l). Jeżeli nieruchomość kwalifikuje się do metody płatności, a nieruchomość jest sprzedawana na raty, wówczas należy zastosować metodę płatności rat, chyba że podatnik wyraźnie zdecyduje się zgłosić całą kwotę sprzedaży rat w roku sprzedaży. Jeśli podatnik zdecyduje się na wybór metody ratalnej, ale deklaracja podatkowa została już złożona, podatnik musi złożyć poprawioną deklarację w ciągu 6 miesięcy od terminu zwrotu, z wyłączeniem rozszerzeń. Zapisane zgodnie z 301.9100-2 powinny być zapisane na górze zmienionego zwrotu. Obliczanie podatków na płatności rat Każda sprzedaż ratalna składa się z: zwrotu skorygowanej podstawy, przychodów odsetkowych i zysków kapitałowych ze sprzedaży. Zgłaszając płatność rat, należy zgłosić zarówno odsetki, jak i zysk ze sprzedaży. Nie ma oprocentowania zaliczki, ale każda kolejna płatność raty musi składać się przynajmniej z odsetek. Umowa sprzedaży ratalnej, która nie określa minimalnej stopy procentowej, może wymagać obliczenia nieoprocentowanych odsetek. Cena sprzedaży równa jest sumie otrzymanych pieniędzy, godziwej wartości rynkowej każdej otrzymanej nieruchomości, zadłużenia, które kupujący płaci, przyjmuje lub przyjmuje jako weksel wraz z wszelkimi wydatkami zapłaconymi przez kupującego, w tym naliczonymi odsetkami lub podatkami. Ulepszone zyski w ratach są opodatkowane za rok podatkowy, w którym te raty zostały otrzymane. Jeżeli sprzedana nieruchomość stanowi składnik aktywów trwałych dłużej niż 1 rok, wówczas stosuje się długoterminową stopę zysków kapitałowych, a zysk jest opodatkowany jako zwykły przychód, nawet jeśli sprzedaż ratalna trwa kilka lat. Płatność ryczałtowa wypłacana w późniejszym roku podatkowym po sprzedaży traktowana jest jako sprzedaż ratalna. Zysk za każdy rok okresu rat jest obliczany następująco: zysk brutto i współczynnik zysku brutto są obliczane za pomocą formularza 6252, Raty sprzedaży z rat. następnie roczny zysk jest przenoszony do harmonogramu D, zysków kapitałowych i strat. Jeśli jednak nie chcesz korzystać z metody ratowania przychodów, to obliczysz i zapłacisz podatek od całego zysku brutto na Schedule D. Przykład: Obliczanie nowego zysku brutto po obniżeniu ceny sprzedaży Jeśli kupujący i sprzedający renegocjują nowa cena w ramach okresu sprzedaży ratalnej, następnie nowy współczynnik zysku brutto jest obliczany na podstawie pozostałej do zapłaty kwoty i zysku brutto z pozostałej sprzedaży. Przypadek 2: Opierając się na odpowiednich informacjach podanych w powyższej tabeli, rozważ ten nowy przypadek: Decydujesz się obniżyć cenę sprzedaży do 180 000 w 2018 r., Więc zmniejszysz płatności za ostatnie 2 lata. Oto, jak obliczyć pozostały zysk: Zredukowana cena sprzedaży Skorygowany zysk brutto Zredukowana cena sprzedaży Rata zysku zarejestrowana w poprzednich latach Suma zysków odnotowana w poprzednich latach Skorygowany zysk brutto poprzednio raportowane Zyski Całkowite przyszłe raty Zredukowana cena sprzedaży Suma płatności otrzymanych w przeszłości Lata Nowe zyski brutto Pozostałe zyski Całkowite przyszłe raty Nowa roczna płatność Nowe roczne zyski 20 000,00 Nowa roczna płatność Nowy współczynnik zysku brutto Raportowanie Zyski z rat ratalnych Dochód z raty ze sprzedaży nieruchomości na wynajem lub działalności gospodarczej jest określony na formularzu 6252, Rata sprzedaży ze sprzedaży . następnie przeniesione na Formularz 4797, Sprzedaż własności biznesowej. Wyboru dokonuje się, aby zgłosić cały zysk w roku sprzedaży poprzez zgłoszenie sprzedaży na formularzu 8949, sprzedaży i innych rozporządzeniach aktywami kapitałowymi lub formularzu 4797 lub obu, ale nie na formularzu 6252. Jeżeli sprzedaż rat była majątkiem podlegającym amortyzacji , wówczas odzyskanie amortyzacji podlega opodatkowaniu w roku sprzedaży, a zysk kapitałowy podlega zgłoszeniu metodą ratalną. Odzyskanie amortyzacji jest przedstawione w części III formularza 4797 i jest przedstawiane jako zwykły przychód w części II tego formularza, a także jest używane w części I formularza 6252 do obliczenia procentu zysku brutto. Część zysku rocznej opłaty nie obejmuje odsetek, które są opodatkowane jako zwykły przychód sprzedającemu. Zamiast tego odsetki naliczone od płatności rat są wykazywane jako dochód z odsetek na formularzu 1040, Indywidualny zwrot podatku dochodowego w USA. Przypisany zysk z każdej rocznej spłaty raty jest raportowany na formularzu 6252, następnie dochód z rat jest przenoszony do harmonogramu D, zysków kapitałowych i strat. Każdy program mający na celu zwiększenie kwoty dostępnej ze sprzedaży ratalnej, takiej jak korzystanie z rachunków powierniczych lub wykorzystywanie sprzedaży ratalnej jako zabezpieczenia pożyczki, podlega zgłoszeniu jako płatność, gdy wpływy są otrzymywane w sposób konstruktywny. Każda kwota umieszczona na nieodwołalnym rachunku powierniczym na rzecz sprzedającego jest uważana za konstruktywnie otrzymaną przez sprzedającego, gdy konto jest założone. Jeżeli sprzedawca skorzysta z obowiązku spłaty długu, wpływy netto z długu będą traktowane jako spłata zobowiązania ratalnego. Jednak ta zasada zastawu dotyczy tylko cen sprzedaży przekraczających 150 000, ale nie ma zastosowania do: nieruchomości rolniczej własności osobistej własności nieruchomości uprawniających do podziału czasu i działek mieszkaniowych Dług netto Dochody z tytułu zadłużenia brutto z tytułu bezpośrednich pożyczek Pożyczka jest uznawana za otrzymaną w późniejszym terminie, kiedy otrzymane lub gdy dług zostanie zabezpieczony. Zastawna hipoteka. to jest, gdy kupujący dokonuje płatności w celu pokrycia spłacanych przez sprzedającego kredytów hipotecznych, ale kupujący nie przyjmuje hipoteki, jest traktowany inaczej. W takim przypadku cena sprzedaży nie ulega zmniejszeniu o kwotę objętego kredytu hipotecznego. Jeżeli zobowiązanie przejęte przez nabywcę przewyższa wartość skorygowaną o sprzedającego, powiększoną o koszty sprzedaży, wówczas różnicę należy doliczyć do ceny umownej w postaci płatności. które są rozpoznawane w roku sprzedaży. Jeżeli dochód zostanie odzyskany poniżej 1245 lub 1250., odzyskane kwoty muszą zostać zgłoszone w roku sprzedaży. Przy obliczaniu rocznych płatności odzyskiwane kwoty są odejmowane od ceny sprzedaży. IRS określa wysokość odsetek, które muszą zostać naliczone, które będą równe mniejszej z 100 obowiązującej stawki federalnej lub 9 składanych co pół roku. Jeśli minimalna kwota odsetek nie zostanie pobrana, część ceny sprzedaży będzie traktowana jako odsetki. Istnieją zasady pokrewnych stron w celu ograniczenia możliwych schematów unikania podatków. Weź pod uwagę następujące: sprzedajesz swoją ziemię córkę, o skorygowanej podstawie 20 000, o wartości 100 000, na raty, bez niczego w dół i 10 lat równych płatności o wartości 10 000 plus odsetki. Twoja córka nabywa ziemię na nowej skorygowanej podstawie 100 000, ale potem natychmiast sprzedaje niepowiązaną partię za 100 000 gotówki. W związku z tym twoja rodzina uzyskała 80 000 zysku (100 000 20 000 skorygowanych podstaw), które nie zostaną rozpoznane, dopóki każda z płatności nie zostanie odebrana przez ciebie od twojej córki. Aby temu zapobiec, Kongres uchwalił zasadę, że jeśli sprzedaż ratalna jest między powiązanymi stronami, a kupujący następnie odsprzedaje nieruchomość wkrótce potem, wtedy sprzedaż będzie traktowana tak, jakby niepowiązany kupujący kupił nieruchomość bezpośrednio od ciebie, zamiast twojej córki . Podmioty powiązane to przodkowie, potomkowie, rodzeństwo, kontrolowane korporacje. i wszelkie partnerstwa. trusty. lub osiedla. w którym sprzedawca ma interes. Jednak zasada sprzedaży powiązanej nie ma zastosowania, jeśli sprzedaż do niepowiązanego nabywcy ma miejsce po ponad dwóch latach od sprzedaży przez stronę powiązaną lub gdy nieruchomość jest zbywalnym papierem wartościowym. Metoda rat nie może również służyć do zgłaszania sprzedaży podlegającej amortyzacji nieruchomości do kontrolowanego podmiotu, który jest spółką osobową lub korporacją. w przypadku, gdy podatnik jest właścicielem więcej niż 50 osób. W celu dalszego ograniczenia systemów unikania opodatkowania stosuje się konstruktywne reguły własności, w przypadku których własność przedsiębiorstwa i gdzie procent własności jednostki gospodarczej jest obliczany na podstawie udziałów własnościowych podatnika i blisko powiązanych stron . Na przykład wszelkie udziały posiadane przez współmałżonka lub dzieci będą liczone tak, jakby wszystkie były własnością podatnika. Jednakże podatnik może nadal mieć możliwość skorzystania z metody ratalnej, jeśli może przekonać IRS, że nie jest częścią systemu unikania opodatkowania. Jeżeli nota z raty zostanie usunięta. wówczas sprzedawca musi rozpoznać wszelkie pozostałe zyski z notatki w roku wydania. Istnieją jednak pewne wyjątki, gdy obowiązek spłaty przechodzi na stronę przyjmującą: jeżeli przelewy są między małżonkami lub z powodu rozwodu, przelewy z powodu śmierci podatników, wkłady kapitałowe do spółki osobowej, bezcłkowe zamiany na spółki poniżej 351 oraz niektóre likwidacje korporacyjne. Cały zysk można również rozpoznać po anulowaniu notatki rat, tym samym podając pozostałą kwotę kupującemu. Jeżeli właściwość kwalifikuje się do metody rat, podatnik musi zdecydować, że nie będzie stosował tej metody, składając wniosek o zwrot w terminie, obliczając zysk za pomocą zwykłej metody księgowej podatników. Jeśli podatnik zdecyduje się zgłosić cały zysk w roku sprzedaży, wówczas ten wybór może zostać odwołany tylko za zgodą IRS. Ogólnie rzecz biorąc, podatnik zdecyduje się zgłosić cały zysk w roku sprzedaży, jeśli oczekuje się, że zysk zostanie opodatkowany według niższej stawki, ponieważ podatnik spodziewa się uzyskać wyższe dochody w późniejszych latach podatkowych. Wiele aktywów można sprzedać w ramach jednej umowy na raty i kwalifikują się one do metody płatności tylko wtedy, gdy każdy składnik aktywów również kwalifikuje się, a żaden z aktywów nie jest sprzedawany ze stratą. W przeciwnym razie, metoda ratalna może być stosowana tylko wtedy, gdy aktywa, które są sprzedawane z zyskiem, są sprzedawane w oddzielnej umowie z powodu sprzedaży tych aktywów ze stratą. Sprzedaż przedsiębiorstwa Pod pojęciem "kod podatkowy" sprzedaż przedsiębiorstwa traktowana jest jako sprzedaż jego aktywów. Jeśli firma jest sprzedawana na raty, wówczas metoda ratalna może być użyta tylko wtedy, gdy część ceny sprzedaży i każdej z rocznych płatności jest alokowana do nieruchomości rzeczywistej i osobistej kwalifikującej się do metody ratalnej. Zapasy, nieruchomości dealera i papiery wartościowe oraz wszelkie aktywa sprzedawane ze stratą nie kwalifikują się do metody płatności. Like-Kind Exchanges Zyski na podobnej giełdzie nieruchomości są odraczane do czasu ostatecznego usunięcia nieruchomości. Jeżeli jednak wymiana dotyczy rozruchu, który jest wypłatą pieniędzy lub innego rodzaju nieruchomości, oprócz podobnej nieruchomości wymiennej, a dodatkowa płatność jest płatna w ratach, wówczas własność podobnego rodzaju nie jest uważana za część spłaty raty, a także cena umowna i zysk brutto są obliczane następująco: Cena kontraktowa Cena sprzedaży Wartość godziwa Wartość rynkowa podobnego rodzaju nieruchomości Przykład: Sprzedaż ratalna angażująca podobne giełdy Sprzedajesz nieruchomość za 1.300.000 w zamian za podobną nieruchomość z uczciwą wartość rynkową (FMV) w wysokości 300 000 i banknot na raty w wysokości 1 miliona. Na podstawie poniższych informacji obliczyć zyski, które należy podać w odniesieniu do lat podatkowych od roku 1 do roku 3.